積上げ計算に要件？割戻し計算・積上げ計算に関するQ＆Aです。

こんにちは、税理士の城戸です。

「積上げ計算に要件？」
「Amazonがインボイスを発行してくれた場合ってどうなる？」
「簡易課税の場合も、割戻し計算・積上げ計算を意識する必要がある？」
など…

割戻し計算・積上げ計算については、細かな疑問が色々と出てきますよね。

そこで今回は、そういった疑問についてQ＆A形式で解説していきます。
ぜひ、参考にしていただけると嬉しいです。

Q1．積上げ計算には要件がある？

売上税額の積上げ計算

売上税額について積上げ計算を採用するためには、発行したインボイスや簡易インボイスの写しを保存しておく必要があります。

つまり、インボイス発行事業者であることが前提ということですね。
課税事業者であっても、インボイス発行事業者でなければなりません。

なお、（一般課税で計算する場合において）売上税額について積上げ計算を採用するためには、仕入税額についても積上げ計算を採用する必要があります。
こちらも、要件といえば要件ですね。

仕入税額の積上げ計算

仕入税額の積上げ計算には、請求書等積上げ計算と帳簿積上げ計算の2つの方法があります。

請求書等積上げ計算

まず、請求書等積上げ計算については、特に要件はありません。
ただ、仕入税額について積上げ計算を採用する場合には、帳簿積上げ計算の方が現実的かと…

帳簿積上げ計算

なお、帳簿積上げ計算については、課税仕入れの都度、税込みの支払対価に110分の10（軽減税率の場合は108分の8）を乗じた金額（1円未満の端数は切捨てor四捨五入）を仮払消費税額等として帳簿に記載しておく必要があります。

ですので、帳簿積上げ計算については、基本的には「税抜経理方式を採用していることが要件」と考えると分かりやすいかと思います。

Q2．端数処理ってどうなってる？

インボイスの端数処理については、「切上げ」「切捨て」「四捨五入」など任意の方法でOKです。
税率ごとに、1回ですね。

一方、先ほどの仕入税額における帳簿積上げ計算については、「切捨て」or「四捨五入」となります。

端数処理については、少しごっちゃになりやすいところですね。
ご注意ください。

Q3．Amazonがインボイスを代わりに発行してくれたんだけど？

Amazonに出品している場合、一定の条件を満たせば、出品者に代わってAmazonが購入者にインボイスを発行してくれます。

この場合、出品者はそのAmazonが発行したインボイスをもとに、売上税額について積上げ計算をしてOKです。

なお…
媒介者交付特例とは、一定の条件を満たす場合に、受託者（Amazonなど）が委託者（出品者など）に代わってインボイスを発行することができる制度のことです。

Amazonビジネスでは、出品者がAmazonセラーセントラルに登録番号を登録した場合に、媒介者交付特例が適用されますね。
（※その際、Amazonが発行するインボイスにはAmazonの登録番号等が記載されることとなりますが、もちろんそれで問題ありません）

Q4．割戻し計算には要件はある？

割戻し計算については、特に要件はありません。

ただし、仕入税額について割戻し計算を採用する場合には、売上税額についても割戻し計算を採用する必要がありますので、その点はご注意を。

Q5．簡易課税の場合も、割戻し計算・積上げ計算を意識する必要がある？

簡易課税制度を選択した場合、売上税額から控除する仕入税額を「売上税額✖️みなし仕入率」で計算します。

つまり、仕入税額を実額で計算するわけではありませんので、仕入税額については「積上げ計算？割戻し計算？」を意識する必要はないということです。

ただ…
売上税額については、「割戻し計算？積上げ計算？」のどちらで計算するのか決めておいた方がいいですね。

Q6．免税事業者からの仕入れも「積上げ」「割戻し」？

免税事業者からの仕入れについても、もちろん、「積上げ計算」「割戻し計算」で計算する必要があります。

なお…
freeeやマネーフォワードクラウドなど、会計ソフトがインボイスの経過措置にも対応している場合には、取引を登録する際に適切な税区分（「課対仕入（控70）10%」や「課対仕入（控70）8%（軽）」など）を設定すればOKです。

消費税に関する設定や、日々の取引登録の際の税区分の選択を正しく行うようにしましょう。

まとめ

今回は、『積上げ計算に要件？割戻し計算・積上げ計算に関するQ＆Aです。』について解説しました。

割戻し計算や積上げ計算については、細かな疑問が色々と出てきますね。
ぜひ、参考にしていただけるとうれしいです。

参考サイト＆根拠法令等