【令和8年版】配偶者に関する年収の壁。配偶者控除？特別控除？

こんにちは、税理士の城戸です。
今回は、そんな疑問を持たれている方向けの記事です。

配偶者に関する年収の壁（税金）について、解説します。
令和8年度税制改正を踏まえた内容となっていますので、ぜひ参考にしていただけるとうれしいです。

【配偶者に関する年収の壁】119万円と178万円

まずは、「119万円の壁」と「178万円の壁」ですね。
こちらは、配偶者自身の税金が発生する年収の壁になります。

119万円の壁

「119万円の壁」とは、配偶者自身の住民税が発生する年収の壁です。
つまり、年収（給与）が119万円を超えた場合、配偶者自身の住民税が発生する可能性があるということです。

以前は「110万円の壁」でしたが、令和8年度税制改正により「119万円の壁」に引き上げられました。

ただし、お住まいの地域によっては金額が少し異なることもあります。
（自治体によって、住民税「均等割」の非課税限度額が異なるからです）

178万円の壁

次に、「178万円の壁」ですね。

「178万円の壁」とは、配偶者自身の所得税が発生する年収の壁です。
つまり、年収が178万円を超えた場合、配偶者自身の所得税が発生する可能性があるということです。

以前は「160万円の壁」でしたが、令和8年度税制改正により「178万円の壁」に引き上げられました。

ただし、社会保険の壁（「106万円の壁」「130万円の壁」）もありますので、ご注意を。

【配偶者に関する年収の壁】136万円、169万円、207万円。

それではここからは、「136万円の壁」「169万円の壁」「207万円の壁」について見ていきましょう。
こちらは、配偶者を扶養する人（その夫や妻）の税金を軽減する年収の壁になります。

136万円の壁

「136万円の壁」とは、その夫や妻が、配偶者控除を受けることができるかどうかの年収の壁です。つまり、配偶者の年収が136万円以下の場合、その夫や妻は配偶者控除を受けることができるということです。

以前は「123万円の壁」でしたが、令和8年度税制改正により「136万円の壁」に引き上げられました。

そうですね。
配偶者控除により、その夫や妻は所得税で最大38万円、住民税で最大33万円の控除を受けることができます。（配偶者が70歳以上の場合は、所得税で最大48万円、住民税で最大38万円です）

それぞれの控除額に、それぞれの税率を乗じた分だけ税負担は軽減されます。
所得税の税率は、5％〜45％。
住民税「所得割」の税率は、一律10％です。

169万円の壁（と、207万円の壁）

「169万円の壁」とは、その夫や妻が、配偶者「特別」控除を満額受けることができるかどうかの年収の壁です。つまり、配偶者の年収が169万円以下の場合、その夫や妻は配偶者「特別」控除を満額受けることができるということです。

以前は「160万円の壁」でしたが、令和8年度税制改正により「169万円の壁」に引き上げられました。

ややこしいですよね。
配偶者「特別」控除とは、配偶者の年収が「136万円超207万円以下」の場合に受けることができる控除です。

つまり、配偶者の年収が136万円を超え、その夫や妻が配偶者控除を受けることができない場合に、（代わりに）配偶者「特別」控除を受けることができるということです。

配偶者「特別」控除は、配偶者の年収に応じて、その控除額が変わります。（年収が高くなればなるほど、控除額は徐々に減少します）

配偶者の年収が169万円以下であれば、配偶者控除と同様、最大38万円（住民税は33万円）の控除を受けることができるということです。

ちなみに、配偶者の年収が207万円を超えると、控除額は「0」になります。
これが「207万円の壁」ですね。

【注意】所得制限あり

ただし、その夫や妻の合計所得金額が1,000万円（年収1,195万円）を超える場合には、（その夫や妻は）配偶者控除も配偶者特別控除も受けることはできません。

また、その夫や妻の合計所得金額が900万円（年収1,095万円）を超えると、その控除額は徐々に減少します。
つまり、その夫や妻の所得によっても控除額が変わるということです。

ちなみに、「配偶者の年収が169万円以下」で「その夫や妻の年収が1,095万円以下」であれば、配偶者控除又は配偶者特別控除を満額38万円（住民税は33万円）受けることができます。
ぜひ、ご参考に。

まとめ

今回は、『【令和8年版】配偶者に関する年収の壁。配偶者控除？特別控除？』について解説しました。

それぞれの最適解は、その夫や妻の年収等などの状況や目的によっても変わります。
シミュレーション等をしながら、その最適解を見つけていきましょう。

ぜひ、参考にしていただけるとうれしいです。